{"id":16022,"date":"2025-11-05T16:05:08","date_gmt":"2025-11-05T16:05:08","guid":{"rendered":"https:\/\/globaltaxjustice.org\/news\/some-key-elements-of-the-un-tax-convention\/"},"modified":"2025-11-06T06:05:57","modified_gmt":"2025-11-06T06:05:57","slug":"algunas-nociones-fundamentales-sobre-la-convencion-fiscal-de-la-onu","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/globaltaxjustice.org\/es\/noticias\/algunas-nociones-fundamentales-sobre-la-convencion-fiscal-de-la-onu\/","title":{"rendered":"Algunas nociones fundamentales sobre la Convenci\u00f3n Fiscal de la ONU"},"content":{"rendered":"\n

La Convenci\u00f3n Marco de las Naciones Unidas sobre Cooperaci\u00f3n Fiscal Internacional (UNFCITC) representa una oportunidad hist\u00f3rica para reparar el sistema fiscal global, que actualmente no es ni inclusivo ni eficiente. Este proceso, cuyas negociaciones se desarrollar\u00e1n entre 2025 y 2027, abordar\u00e1 cuestiones centrales impulsadas por el amplio movimiento por justicia fiscal alrededor del mundo y tendr\u00e1 amplias implicaciones que abarcan desde cuestiones clim\u00e1ticas hasta el g\u00e9nero. Tres temas clave ser\u00e1n abordados a continuaci\u00f3n: la asignaci\u00f3n justa de los derechos tributarios, el principio de plena competencia (arm’s length principle<\/em>, en ingl\u00e9s) y los acuerdos fiscales bilaterales.<\/p>\n\n\n\n

1. \u00bfC\u00f3mo garantizar una asignaci\u00f3n justa de los derechos de imposici\u00f3n?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Restablecer la equidad en la tributaci\u00f3n global<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Uno de los objetivos centrales de la Convenci\u00f3n Marco de las Naciones Unidas sobre Cooperaci\u00f3n Fiscal Internacional es abordar el desequilibrio hist\u00f3rico en la distribuci\u00f3n de los derechos de imposici\u00f3n entre los pa\u00edses. De acuerdo con las normas fiscales internacionales vigentes, la mayor\u00eda de los derechos de imposici\u00f3n recaen en el pa\u00eds de residencia, <\/em>donde las corporaciones multinacionales tienen su sede, y no en el pa\u00eds de la fuente,<\/em> donde se generan sus ingresos y ganancias.<\/p>\n\n\n\n

Este sesgo, establecido el siglo pasado bajo la Sociedad de las Naciones y reforzado posteriormente por la OCDE, favorece a los pa\u00edses de ingresos altos que son exportadores de capital y, al mismo tiempo, ha limitado el espacio fiscal de los pa\u00edses en desarrollo que son importadores de capital.<\/p>\n\n\n\n

Como resultado, muchos pa\u00edses del Sur Global carecen de la capacidad para recaudar los ingresos que les corresponder\u00eda de las empresas multinacionales que operan dentro de sus fronteras, especialmente en sectores como los extractivos, la industria manufacturera y los servicios digitales.<\/p>\n\n\n\n

Las consecuencias fiscales son significativas. Una limitada recaudaci\u00f3n del impuesto a las ganancias corporativas obliga a los pa\u00edses en desarrollo a depender de impuestos indirectos, como el impuesto al valor agregado o los impuestos especiales, que suelen ser regresivos. Con el tiempo, esto debilita la inversi\u00f3n p\u00fablica en servicios esenciales de cuidado y profundiza la desigualdad.<\/p>\n\n\n\n

Los tratados fiscales bilaterales han agravado el problema al restringir la capacidad de los pa\u00edses para gravar en la fuente, reduciendo o eliminando con frecuencia las retenciones sobre los flujos de ingresos transfronterizos. Esto ha reducido las bases imponibles de los pa\u00edses y limitado su soberan\u00eda fiscal.<\/p>\n\n\n\n

Una asignaci\u00f3n justa de los derechos de imposici\u00f3n que permita a los pa\u00edses cobrar impuestos donde tienen lugar las actividades econ\u00f3micas de las empresas es imprescindible para reconstruir los equilibrios del sistema global. La Convenci\u00f3n Fiscal de la ONU ofrece una oportunidad para lograrlo a trav\u00e9s del rebalanceo de los derechos de imposici\u00f3n en favor de los pa\u00edses de la fuente, fortaleciendo as\u00ed la movilizaci\u00f3n de recursos internos  y alineando la tributaci\u00f3n internacional con los principios de equidad y desarrollo sostenible. <\/p>\n\n\n\n

2. Superar el principio de plena competencia: el camino hacia una tributaci\u00f3n unitaria<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Alinear las normas tributarias con las realidades corporativas contempor\u00e1neas<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El principio de plena competencia ha sido la piedra angular del sistema tributario internacional durante casi un siglo. Este principio supone que las transacciones entre entidades relacionadas dentro de un grupo multinacional pueden valorarse como si fueran realizadas entre partes independientes. En la pr\u00e1ctica, esta suposici\u00f3n es una ficci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n

Las corporaciones multinacionales operan como entidades globales integradas, realizando complejas transacciones intragrupo como transferencias de propiedad intelectual, datos o servicios que carecen de equivalentes de mercado. Esto hace que la valoraci\u00f3n basada en el principio de plena competencia sea inherentemente subjetiva y susceptible a la manipulaci\u00f3n. La idea de que este problema puede resolverse mediante el \u201calmacenamiento de datos comparables\u201d es una ilusi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Las corporaciones organizan sus operaciones globales de manera que les permite aprovechar las directrices ficticias de la OCDE para trasladar beneficios hacia jurisdicciones con baja o nula tributaci\u00f3n. Adem\u00e1s, la implementaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del principio de plena competencia exige una amplia documentaci\u00f3n y an\u00e1lisis econ\u00f3micos complejos, capacidades de las que la mayor\u00eda de los pa\u00edses en desarrollo carecen en la actualidad.<\/p>\n\n\n\n

El principio, por lo tanto, favorece a las jurisdicciones de residencia, mayoritariamente localizadas en el Norte Global, mientras erosiona la base imponible de los pa\u00edses de la fuente. A su vez, no logra reflejar donde se realiza la actividad econ\u00f3mica real especialmente dentro de las cadenas globales de suministro y las plataformas digitales, donde el trabajo local, la infraestructura y los mercados contribuyen sustancialmente a las ganancias corporativas.<\/p>\n\n\n\n

Un mecanismo para corregir este desequilibrio es la tributaci\u00f3n unitaria con reparto a partir de una f\u00f3rmula. Dentro de este esquema las empresas multinacionales son consideradas como entidades globales \u00fanicas y sus beneficios se distribuyen entre los pa\u00edses en funci\u00f3n de factores objetivos como las ventas, los activos y los niveles de empleo locales. Este enfoque refleja con mayor precisi\u00f3n la sustancia econ\u00f3mica y ofrece una alternativa m\u00e1s simple, justa y transparente, especialmente beneficiosa para los pa\u00edses en desarrollo que buscan reclamar su parte justa de los ingresos fiscales globales.<\/p>\n\n\n\n

La Convenci\u00f3n Marco de las Naciones Unidas sobre Cooperaci\u00f3n Fiscal Internacional ofrece una oportunidad para impulsar estas reformas, garantizando que las normas tributarias globales reflejen mejor las realidades del comercio global y las necesidades de todos los pa\u00edses.<\/p>\n\n\n\n

3. Superar los tratados tributarios bilaterales<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Hacia un marco multilateral coherente e inclusivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El r\u00e9gimen tributario internacional actual se basa en m\u00e1s de 3.000 acuerdos bilaterales, originalmente concebidos para evitar la doble imposici\u00f3n y fomentar la inversi\u00f3n transfronteriza. En la pr\u00e1ctica, esta red de tratados ha generado resultados fragmentados e inequitativos, especialmente para los pa\u00edses en desarrollo.<\/p>\n\n\n\n

La mayor\u00eda de los acuerdos se fundamenta en el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE, dise\u00f1ado para proteger los intereses de los pa\u00edses exportadores de capital. Los pa\u00edses en desarrollo, que a menudo negocian desde posiciones m\u00e1s d\u00e9biles, han firmado acuerdos que limitan su capacidad de gravar los ingresos generados dentro de sus territorios. Estos tratados suelen imponer topes a los impuestos retenidos en la fuente sobre dividendos, intereses y regal\u00edas, que constituyen fuentes clave de ingresos para los pa\u00edses de la fuente.<\/p>\n\n\n\n

Este sistema ha provocado una erosi\u00f3n generalizada de las bases imponibles y el desv\u00edo de beneficios, ya que las corporaciones multinacionales recurren al \u201ctreaty shopping\u201d<\/em> y la creaci\u00f3n de estructuras h\u00edbridas para canalizar inversiones a trav\u00e9s de jurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n. El resultado es un patr\u00f3n de \u201cdoble no imposici\u00f3n\u201d, en el que los beneficios escapan completamente a la tributaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

M\u00e1s all\u00e1 de los impactos fiscales, el sistema de tratados bilaterales adolece de fragmentaci\u00f3n, complejidad y opacidad:<\/p>\n\n\n\n